农科院、工贸学校、高级技工学校，各系、部、处、室：

根据《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国个人所得税法实施细则》,结合税务部门对我院（校）税务稽查的具体要求，对由我院（校）发放的工资薪金、奖金、津贴、补贴、福利以及零星发放到个人账户上的评审费、监考费、讲座费、讲课费及其他劳务酬金等，按税法规定由我院（校）代扣代缴个人所得税。为此，经2016年4月29日院党委会研究通过并报沧州市地方税务局备案，制定出台了《代扣代缴个人所得税实施方案》，此方案从发文之日起执行，特此通知。

附件：《代扣代缴个人所得税实施方案》

2016年5月13日

附件：

代扣代缴个人所得税实施方案

根据《中华人民共和国个人所得税法》及《中华人民共和国个人所得税法实施细则》,结合税务部门对我院（校）开展地税稽查的具体要求，对由我院（校）发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴、福利以及每月零星发放到个人账户上的评审费、监考费、讲座费及其他劳务酬金等，按税法规定的扣税比例及扣税要求代扣代缴个人所得税，具体方案如下：

一、本院（校）在职教职工

1．工资、劳务报酬扣税办法

本院（校）在职教职工每月发放的工资及发放当月所取得的评审费、监考费等零星劳务应合并计税。具体计税方法如下：

（1）每月应纳税所得额=每月应发工资数+每月各项零星劳务报酬-每月工资中应扣除的免征基数（个人公积金、个人医疗保险、个人养老保险、政府特殊津贴及税法规定应扣除的3500元免征税基数）。见下表：

 附表一：

（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（税率表见附表二），每月实际应扣个人所得税适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。

 附表二：

（3）具体案例如下：

A、教师***当月取得工资收入9400元，当月未取得其他零星劳务报酬,当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，免征税基数为3500元，则刘某当月应纳税所得额=9400-1000-3500=4900元。应纳个人所得税税额=4900×20%-555=425元。

B、教师***当月取得工资收入4500元，当月取得评审费、监考费等劳务报酬250元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计500元，免征税基数为3500元，则王某当月应纳税所得额=4500+250-500-3500=750元。应纳个人所得税税额=750×3%=22.5元。

C、教师***当月取得工资收入3350元，当月取得评审费、监考费等劳务报酬250元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计900元，免征税基数为3500元，则王某当月应纳税所得额=3350+250-900-3500=-800＜0元。当月免征所得税。

2．年终一次性绩效奖励扣税办法

将我院（校）年终发放的职工绩效奖励（即一次性奖金），除以12个月，按其商数按附表二确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，职工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“职工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额作为计税基数。

　　案例1：如果职工当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

应纳税额＝当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

如：教师***年终一次性奖金应发数为35000元，其当月工资应发数为5600元，其个人住房公积金、个人养老保险、个人医疗保险、政府特殊津贴为1000元，免征税基数为3500元，则当月5600-1000-3500=1100＞0，一次性奖金35000元/12=2916，适用税率为10%，其应扣税额为35000*10%-105=3395元。

案例2：如果职工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：

　  应纳税额＝(职工当月取得全年一次性奖金-职工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

如：教师***年终一次性奖金应发数为16500元，其当月工资应发数为3600元，其个人住房公积金、个人养老保险、个人医疗保险、政府特殊津贴等应扣数为900元，免征税基数为3500元，其应纳税额为3600-900-3500=-800＜0元，一次性奖金16500元/12=1375，适用税率为3%，其应扣税额为（16500-800）*3%=471元。

二、本院（校）离退休职工

1．本院（校）离退休职工每月工资收入不扣个人所得税。

2．本院（校）离退休职工返聘使用，不论有没有相关聘书，发放的返聘工资（按月定额发放）和在本校取得的其他报酬，应按下列方法扣税：

应纳税所得额=返聘工资+ 其他劳务报酬-3500，按此应纳税所得额对应附表二所列的税率表计算征税。

如：退休职工返聘学院（校）某岗位，返聘工资2500元，其参加校内英语监考，当月取得500元，2500+500=3000-3500=-500元，则该退休职工不需要扣个人所得税。

如：退休职工返聘学院（校）某岗位，返聘工资4500元，其参加校内英语监考，当月取得300元，4500+300=4800-3500=1300元，则该退休职工当月应扣个人所得税=1300*3%=36元。

三、临时工工资劳务扣税办法

学院（校）发放签订《劳动合同》的长期临时工工资（已交社会保险金），发放时在扣除其个人承担的“三金”后，达到税法规定的个人所得税扣税标准，按工资薪金扣税，达不到税法规定的个人所得税扣税标准不扣税。本院二级独立法人单位使用的临时工，发放临时工工资按企业纳税要求执行。

四、外院（校）职工（含本校退休人员）零星劳务扣税办法

方法1：外校职工（含本校退休人员）在我校取得的劳务报酬可去沧州市地方税务局（当地地方税务局）开具劳务费发票报销,由税务局直接扣税,学院（校）不再代扣代缴。

方法2：外校职工（含本校退休人员），不论有没有相关聘书，在学校取得的工资薪金以外的劳务所得（含外聘专家讲座费、指导酬金、评审费、兼职兼课酬金（讲课费）、咨询费、辅导费、论文答辩费、稿费等）按以下方式代扣个人所得税：

（1）一次性领取劳务所得在4000元（含4000元）以内，按（每次实领数-800）×20%代扣所得税。

（2）一次性领取劳务所得在4000元以上，按每次实领数×（1-20%）×20%作为应纳税所得额按以下方式代扣所得税。

备注：即若一次性领取劳务所得为8000元，则其应代扣所得税为8000×（1-20%）×20%=1280元；若一次性领取劳务所得为40000元，则其计算方法为：应纳税所得额=40000×（1-20%）=32000元，其应代扣所得税为32000×30%-2000=7600；若一次性领取劳务所得为70000元，则其计算方法为：应纳税所得额=70000×（1-20%）=56000元，其应代扣所得税为56000×40%-7000=15400。

五、其他事项

1．除每月正常发放的工资外，院（校）内发放各类劳务报酬必须经过财务处（科）“薪酬发放系统”进行代扣代缴个人所得税操作。

2．每年年终发放的绩效奖励也必须经过财务处（科）“奖酬金发放系统”进行代扣代缴个人所得税操作后发放。

3．按税法规定，每月要将本院（校）职工工资与劳务所得合并代扣代缴个人所得税。

4．各部门每年留存或未发的绩效奖金将不再预扣个人所得税，而在实际发放给职工个人时，在发放当月和工资合并计税。

5．本院（校）职工因晋级等因素需要调资的，补发的工资应在发放当月与当月工资合并计税，扣税标准按税法最新规定执行。

六、本方案由院财务处负责解释。

                                2016年5月13日